Cooperativismo y Desarrollo, enero-abril 2023; 11(1), e562
Artículo original
Relaciones de renta e ingresos diferenciales como base imponible tributaria en el sector agropecuario cubano
Relationship of differential income and revenues as a taxable base in the Cuban agricultural sector
Relações de renda e rendimentos diferenciais como base fiscal tributária no setor agrícola cubano
Dainel Falcón Corrales1 
0000-0002-4230-0576 
dainel.falcon@upr.edu.cu
Odalys Labrador Machín1 0000-0002-9376-5728 oadlys@upr.edu.cu
Araisa Duque Rodríguez1 0000-0002-0605-2878 araisa.duquer@estudiantes.upr.edu.cu
Magela Alonso Cabrera1 0000-0002-6833-2971 magela.alonso@estudiantes.upr.edu.cu
1 Universidad de Pinar del Río "Hermanos Saíz Montes de Oca". Pinar del Río, Cuba.
Recibido: 9/11/2022
Aprobado: 22/03/2023
RESUMEN
Las relaciones de renta, presentes en la construcción del socialismo, no han sido aplicadas ni teórica, ni prácticamente mediante el pago de tributos u otras formas en las que pudiera captarse, lo que trae consigo que no se tengan en cuenta a la hora de calcular la base imponible tributaria ni en la diferenciación de los productores, según el tipo de suelo en que trabajan. Por su parte, la industria tabacalera constituye un renglón de vital importancia para la economía del país como rubro exportable, reconocido por su calidad, pureza y combinación de saberes que lo identifican especialmente en la región occidental de Cuba, donde las características del suelo son la idóneas para obtener niveles superiores de productividad, potencialidades que aún no se explotan al máximo. El objetivo del presente trabajo radica en: Valorar, sobre la base de los referentes teóricos de la renta diferencial, la necesidad de la captación de ingresos diferenciales como base imponible tributaria en empresas y cooperativas del sector agropecuario cubano. Para su cumplimiento, se utilizaron como métodos teóricos el histórico lógico y el sistémico-estructural y métodos empíricos tales como medición y observación, entre otros. El principal resultado de la investigación radica en un diagnóstico que demuestra la necesidad del cálculo de impuestos tomando como base imponible ingresos diferenciales, en las empresas tabacaleras, sobre la base de la teoría de la renta diferencial, lo cual permitirá incrementar las captaciones al presupuesto del estado a partir de ingresos tributario.
Palabras clave: renta diferencial; gestión tributaria; ingresos diferenciales.
ABSTRACT
Income relations, present in the construction of socialism, have not been applied either theoretically or practically through the payment of taxes or other forms in which they could be captured, which means that they are not taken into account when calculating the tax base or in the differentiation of producers, according to the type of soil on which they work. For its part, the tobacco industry constitutes a line of vital importance for the country's economy as an exportable item, recognized for its quality, purity and combination of knowledge that identify it especially in the western region of Cuba, where the soil characteristics are ideal to obtain higher levels of productivity, potentialities that are not yet exploited to the maximum. The objective of the present work lies in: To assess, on the basis of the theoretical referents of differential income, the need for the capture of differential revenue as a tax base in enterprises and cooperatives of the Cuban agricultural sector. For its fulfillment, the historical-logical and systemic-structural theoretical methods and empirical methods such as measurement and observation, among others, were used. The main result of the research lies in a diagnosis that demonstrates the need to calculate taxes taking differential revenues as a taxable base in tobacco enterprises, based on the theory of differential income, which will allow increasing the state budget from tax revenues.
Keywords: differential income; tax management; differential revenues.
RESUMO
As relações de renda, existentes na construção do socialismo, não têm sido aplicadas nem teórica nem praticamente através do pagamento de impostos ou outras formas em que poderiam ser obtidas, o que significa que não são tidas em conta no cálculo da base fiscal tributária ou na diferenciação dos produtores, de acordo com o tipo de terra em que trabalham. Por seu lado, a indústria do tabaco constitui uma linha de importância vital para a economia do país como mercadoria exportável, reconhecida pela sua qualidade, pureza e combinação de conhecimentos que a identifica especialmente na região ocidental de Cuba, onde as características do solo são ideais para obter níveis superiores de produtividade, potencialidades que ainda não são exploradas ao máximo. O trabalho tem por objetivo: Avaliar, com base nas referências teóricas de renda diferencial, a necessidade de captar a remuneração diferencial como base fiscal nas empresas e cooperativas do sector agrícola cubano. Os métodos teóricos utilizados foram métodos histórico-lógicos e sistémico-estruturais, assim como métodos empíricos como a medição e observação, entre outros. O primeiro resultado da investigação assenta se num diagnóstico que demonstra a necessidade de calcular impostos utilizando o rendimento diferencial como base fiscal nas empresas de tabaco, com base na teoria do rendimento diferencial, o que permitirá um aumento do orçamento do Estado a partir das receitas fiscais.
Palavras-chave: diferencial de renda; gestão fiscal; rendimentos diferenciais.
INTRODUCCIÓN
Tomando en cuenta el tipo de actividad desarrollada, los sectores económicos se han dividido en función del área de producción, en empresas enfocadas a la agricultura, la ganadería o la minería. En particular, la agricultura y la ganadería, o sector agropecuario, es uno de los más importantes de la economía para el desarrollo de una nación, puesto que garantiza la soberanía y seguridad alimentaria de la población y contribuye al desarrollo sostenible (Chávez Haro et al., 2020).
El sector agropecuario encierra para la economía cubana una importancia significativa y estratégica. Las razones fundamentales por las cuales resulta decisivo y estratégico radican en que es el sector primario de la producción de alimentos con destino a la población y la rama ganadera, industria procesadora y sustituto para la reducción de las importaciones de alimentos (Nova González, 2018). Las actividades agropecuarias se encuentran diseminadas donde quiera que existan las condiciones de suelo, agua y clima para su desarrollo.
El sector agropecuario está conformado, entre otros elementos, por las empresas y cooperativas agropecuarias. En palabras de Mora Rendón (2012), las empresas agropecuarias pueden definirse como la unidad microeconómica que realiza sus operaciones con el fin de incrementar la productividad y el rendimiento por unidad de tierra. Además, buscan realizar actividades de producción, distribución y consumo de bienes agropecuarios y que en su actuar como unidad administrativa, su gestión sería evaluada en su capacidad de tomar decisiones sobre la mejor combinación de recursos productivos, siempre de la manera más eficiente posible para aumentar el beneficio.
Por su parte, las cooperativas agrarias han sido catalogadas como un modelo organizacional que permite la operación formal de los pequeños productores agrarios, siendo una de las mejores vías para que estos aumenten sus ingresos a través de la mejora de sus condiciones de producción y comercialización; en adición, las cooperativas constituyen un mecanismo de inclusión social agrícola que permite el desarrollo de las comunidades (Maestre Matos et al., 2019).
Según Labrador Machín et al. (2020), la organización y desarrollo de las producciones agropecuarias realizadas por las empresas y cooperativas agropecuarias, así como por productores independientes, se subordinan a un conjunto de particularidades que, a diferencia de las demás ramas de la economía, establecen determinadas exigencias en los métodos, medios y formas, donde se destacan la tierra como el medio fundamental de producción y se diferencian esencialmente de los demás en que, con un adecuado tratamiento, mejoran constantemente, aumentan su rendimiento y se minimiza su deterioro, requisitos fundamentales para lograr niveles de sostenibilidad agroeconómica. En adición cabe señalar que la tierra tiene un carácter limitado e irreproducible en extensión, así como diferencias en cuanto a calidad y composición que determinan su fertilidad.
Esta diferenciación en cuanto a la fertilidad trae consigo que las producciones obtenidas por los productores agropecuarios tengan diferentes niveles de rendimiento, algo que se ha abordado en la teoría clásica de la renta por diversos autores.
En una definición clara, para Marx (1973) la renta del suelo es la suma de dinero que percibe el terrateniente por poner a disposición del capitalista los recursos naturales enajenados como su propiedad territorial y, al igual que las ganancias del capital, esta se paga con una parte del producto del trabajo no remunerado, mientras que el resultado de la productividad diferente de iguales inversiones de capital, en iguales superficies de terreno de diferente fertilidad y/o ubicación, fue definido por Marx como renta diferencial.
Para David Ricardo (2010), la renta de la tierra es aquella parte del producto de la tierra que se paga al terrateniente por el uso de las energías originarias e indestructibles del suelo. Se confunde a menudo con el interés y la utilidad del capital y, en lenguaje popular, dicho término se aplica a cualquier suma anualmente pagada por el agricultor a su terrateniente. Por su parte, Flichman (1977) considera que puede ampliarse la definición de renta diferencial, formulándola como la ganancia extraordinaria que surge por causa de la diferencia de fertilidad entre distintas tierras simultáneamente explotadas en forma capitalista, donde el valor comercial de los productos agrícolas fijado por el precio de producción de la tierra es peor. No necesariamente el monto de la inversión por hectárea habrá de coincidir en las distintas tierras, más bien resulta lógico pensar que, en general, no coincidirá.
La definición de renta de la tierra que presenta Ricardo (2010) está directamente vinculada a la fertilidad del suelo, la cual es resultado primeramente de la naturaleza y, por tanto, no puede ser reproducida o ampliada con el progreso económico. La teoría de la renta brindada por Ricardo (2010) es básicamente una teoría de la renta diferencial, pues afirma que esta surge cuando se cultivan porciones de tierra con una fertilidad decreciente o diferencial (o debido a una localización diferencial). Este proceso genera grados diferentes de productividad por unidad de tierra adicional, incorporada al proceso productivo (Teubal, 2006).
Según Kabat (2014), la renta diferencial constituye una ganancia extraordinaria que, por estar sustentada en condiciones naturales como fertilidad y ubicación geográfica, puede revestir la forma de renta del suelo y ser retenida por los terratenientes. Este beneficio extraordinario es un excedente por sobre la ganancia media. Su apropiación por parte del terrateniente no tiene por qué perjudicar al arrendatario capitalista quien, en forma independiente de la magnitud de la renta diferencial, continúa percibiendo su ganancia. Se podría plantear que gran parte de esa ganancia era apropiada por los terratenientes, de este modo se agregaría a la renta a la cual sería asimilable.
Caligaris y Pérez Trento (2017) definieron que la aplicación de capital a la misma tierra de mejor calidad dará como resultado la generación de un plus ganancia que finalmente se convierte en renta diferencial de la tierra.
Sin embargo, debido a que esta plus ganancia la reciben solo los productores que posean una calidad superior en lo referente a la fertilidad del suelo destinado a sus producciones, el resto de productores que posean este indicador en una proporción inferior, obtiene una utilidad final inferior, aunque utilicen los mismos fertilizantes y las mismas semillas o posturas. Pero, ¿la diferenciación solo está dada en la utilidad? Por supuesto que no, pues otro elemento a tener en cuenta es en la forma en que el Estado capta las utilidades y el excedente de los productores a través del sistema financiero del país.
En sentido general, Calvo Bernardino et al. (2018) aseveran que el sistema financiero de un país está formado por el conjunto de instituciones, medio y mercado, cuyo fin primordial es canalizar el ahorro que generan las unidades de gasto con superávit, hacia los prestatarios o unidades de gasto con déficit. El sistema financiero comprende, pues, tanto los instrumentos o activos financieros, como las instituciones o intermediarios y los mercados financieros (los intermediarios compran y venden los activos en los mercados financieros), así como las autoridades monetarias y financieras, encargadas de regularlo y controlarlo.
A partir de lo anterior, se hace necesario destacar que también el sistema tributario en el contexto económico y financiero, de forma general, permite la inversión, el ahorro y la distribución de la riqueza (Ruiz Salgado et al., 2018), en correlación con esto y según Agostini y Jorratt (2017) el principal propósito de un sistema tributario es recaudar ingresos para financiar al Estado, la prestación de bienes y servicios públicos, el gasto social y otras actividades que influyan positivamente en la sociedad
El sistema tributario representa un instrumento de política económica que permite a la política fiscal la dotación de ingresos permanentes al Estado, y de esta manera pueda cumplir con sus funciones, fomentando la producción y generación de empleo; en el contexto económico, también permite la inversión, el ahorro y la distribución de la riqueza (Ruiz Salgado et al., 2018).
A partir de los conceptos anteriores, se considera válido definir al sistema tributario como el conjunto de tributos (impuestos, tasas y contribuciones), que conforman las políticas fiscales de un Estado cuyo objetivo es recaudar el financiamiento para las diferentes prestaciones de bienes y servicios que brinda a la sociedad. Sin embargo, los tributos aplicados al sector agropecuario representan una de las principales formas de captar ese excedente o plus ganancia, que anteriormente se definió como renta diferencial y que está presente en todas las formas de producción agropecuarias, aunque para su cálculo no se tiene en cuenta este elemento y no se realiza una diferenciación entre los productores pertenecientes a las empresas y cooperativas agropecuarias con respecto al importe a pagar por concepto tributario.
Es por ello que se define como objetivo de la investigación: Valorar sobre la base de los referentes teóricos de la renta diferencial la necesidad de la captación de ingresos diferenciales como base imponible tributaria en empresas y cooperativas del sector agropecuario cubano.
Teniendo en cuenta que las producciones que contempla el sector agropecuario son amplias, la investigación se va a centrar en la producción de tabaco debido a la significación que posee este cultivo para la economía cubana. Adicionalmente, los datos sobre los cuales se realizará serán provistos por la Empresa de Acopio y Beneficio de Tabaco (EABT) de San Juan y Martínez y las cooperativas agropecuarias asociadas a esta, enclavadas en el macizo tabacalero de Pinar del Río y que representan un punto de referencia a nivel nacional en cuanto a la calidad y productividad del tabaco
A partir de lo anterior, y buscando dar cumplimiento al objetivo de la investigación, se aborda la clasificación de los suelos destinados a la producción tabacalera y los tributos pagados por la empresa y las cooperativas con las que tiene relaciones contractuales, teniendo como basamento la teoría marxista de la renta diferencial.
MATERIALES Y MÉTODOS
Este estudio empleó un enfoque de investigación mixto sobre la base del materialismo dialéctico como método filosófico esencial para el abordaje de las categorías vinculadas a la renta y los elementos teóricos predominantes en la investigación.
Los métodos teóricos empleados fueron el histórico-lógico para relacionar lo referente a los ejes temáticos de diferentes concepciones sobre la renta del suelo; se utilizó, además, el método sistémico estructural para la relación entre los distintos puntos de vista de varios autores que confirman la vigencia de los postulados de la teoría marxista de la renta y la importancia de su profundización en el contexto del socialismo en Cuba.
Como métodos empíricos utilizados, principalmente en el diagnóstico realizado, se parte de la observación científica para valorar el modo en que se conciben en la práctica las formas de la renta del suelo, así como la aplicación de dos encuestas, una dirigida a los directivos de la Empresa de Acopio y Beneficio de Tabaco de San Juan y Martínez y de las cooperativas agropecuarias con las que tiene relaciones, y una segunda dirigida al personal económico, contable y financiero de las entidades.
En relación con los mismos, se utilizaron los procedimientos análisis y síntesis, abstracción científica, inducción-deducción y las técnicas de encuesta, predominando el análisis documental.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
García Ruiz (2022, p. 207) estudia las dos formas de renta del suelo, conocidas como la renta absoluta y la renta diferencial en Cuba y afirma que en el período de transición del capitalismo al socialismo, y posiblemente en la fase socialista, en tanto primera del modo comunista de producción, existen objetivamente relaciones agrarias de tipo capitalista que se encuentran subordinadas como un subsistema particular al sistema de relaciones de producción socialista predominante, por tanto, relaciones modificadas de renta del suelo que deben ser estudiadas y explicadas por medio de la teoría marxista.
Existen estudios anteriores que subrayan la urgencia de profundizar acerca de la importancia que tiene, desde la teoría marxista, la fundamentación de las formas que asumen las relaciones de renta en nuestra economía para una verdadera articulación de las formas económicas existentes en la agricultura, con todo el tejido empresarial, algo que no deja de resultar novedoso en el contexto nacional ante el redimensionamiento de la economía, sobre todo en cuanto a las relaciones entre el Estado y dichos actores económicos, puesto que en la construcción socialista se mantienen las condiciones para que un conjunto de empresas obtenga una ganancia extraordinaria, asociada fundamentalmente a la mejor calidad de la tierra que utilice y la cercanía a los mercados de consumo (Labrador Machín, 1998).
El hecho de que sean, precisamente, las condiciones excepcionales del medio de producción que emplean las que permitan hacer el trabajo más productivo y obtener ganancia extraordinaria, unido al elemento de que la tierra pertenece a las cooperativas, usufructuarios y en un por ciento determinado al Estado, condiciona la posibilidad y la necesidad de las relaciones de renta en la transición socialista como relaciones entre el Estado y los productores del sistema agrícola con respecto a la distribución de una parte del producto adicional que se obtiene como resultado de la explotación de tierras relativamente mejores (Labrador Machín et al., 2020).
A partir de estas consideraciones, se precisa proponer herramientas para la utilización de las relaciones de renta en función del uso de todas las potencialidades posibles que conlleven a niveles superiores en la seguridad alimentaria y nutricional y un impulso considerable de producciones claves para la exportación.
Cuba se ha insertado dentro del mercado internacional a lo largo de la historia mediante varios rubros exportables, dígase azúcar, tabaco, ron y café, los cuales, además del proceso técnico y de procesamiento, requieren de un proceso productivo marcado por agricultores experimentados que han sabido enfrentar la carencia de insumos y obsolescencia tecnológica.
Dentro de estos, tiene una marcada significación el tabaco, no solo por ser mundialmente conocido que en Cuba se cultiva el mejor tabaco del mundo, sino porque este producto y sus derivados han sido durante los últimos años el principal rubro exportable del sector agropecuario, llegando a ocupar altos porcientos de ventas e ingresando al país varios millones de pesos (Onei, 2021).
Lo anterior evidencia la importancia de este producto para el sector agrícola de Cuba, que posibilita la captación de divisas y reduce altos volúmenes de importaciones debido a que el consumo de tabaco está profundamente arraigado en la población cubana.
La producción de tabaco está principalmente en manos de los productores independientes, las empresas y las cooperativas del sector agropecuario, entiéndase como estas a las Cooperativas de Producción Agropecuarias (CPA), las Cooperativas de Crédito y Servicio (CCS) y las Unidades Básicas de Producción Cooperativa (UBPC), las cuales mantienen relaciones contractuales con las entidades estatales que realizan el acopio y posterior beneficio del tabaco en rama y la cura de la hoja, previa comercialización a las empresas manufactureras. Este cultivo tiene su centro productivo en la provincia de Pinar del Río, concentrado principalmente en cuatro municipios: Consolación del Sur, Pinar del Río, San Luis y San Juan y Martínez, definido como el macizo tabacalero de la provincia (Fernández Lorenzo et al., 2016), donde se encuentran no solo agricultores con una vasta experiencia en la siembra del tabaco, sino también suelos con una calidad superior según los requerimientos que este cultivo necesita para su correcto crecimiento.
Con respecto a los suelos, se realizó una revisión sobre las clasificaciones de estos en Cuba, donde se encontró la Resolución No. 376/2018 (Ministerio de la Agricultura, 2018) que estipula las siguientes:
PRIMERA. Suelos de muy buena fertilidad:
SEGUNDA. Suelos de buena fertilidad:
TERCERA. Suelos de mediana fertilidad:
CUARTA. Suelos de baja fertilidad:
Además, se encuentra legislado en el Decreto Ley No. 50 del 2021 (Consejo de Estado, 2021), en el Capítulo V, una clasificación similar, donde los tipos de suelo van desde la categoría I: muy productivos a la IV: muy poco productivos. En este decreto, también se establece que los suelos con categorías agroproductivas I y II se utilicen para la producción de alimentos y destinar las áreas con categorías III y IV para cultivos que utilicen sustratos y otras inversiones que, preferentemente, utilicen fuentes renovables de energía.
Actualmente muchas de las producciones agrícolas requieren sustrato debido a la erosión provocada por la sobreexplotación de la tierra, lo que provoca que muchos cultivos se realicen en cualquier clasificación de suelo según la demanda o necesidad.
En el caso del tabaco, se puede sembrar en las tierras de suelos desde tipo I hasta tipo III, sin embargo los suelos tipo I son más idóneos, ya que habrá un mayor desarrollo y mejor calidad y tamaño en las hojas, independientemente de la cantidad de abono u otros componentes químicos establecidos por norma general para su cultivo.
Como se subrayó anteriormente, la producción tabacalera es llevada a cabo principalmente por cooperativas con suelos de calidad reconocida para el cultivo de la hoja. Debido a esto, se decidió centrar la investigación en la EABT de San Juan y Martínez, considerada una de las de mejores condiciones en ese aspecto. La misma fue fundada para producir, acopiar, beneficiar y comercializar el tabaco en las áreas de cultivos del municipio, así como garantizar servicios técnicos especializados y la distribución de los recursos necesarios a las organizaciones productivas. Dentro de estas organizaciones productivas, aquellas relacionadas a la producción de tabaco se distribuyen en 5 CPA, 28 CCS y 1 Finca, "Quemado de Rubí ", la cual pertenece a un productor independiente.
Dentro de los elementos necesarios para cumplir el objetivo de la investigación, se procedió a realizar una caracterización de los tipos de suelos predominantes en el territorio, centrando la atención en aquellos pertenecientes a la mencionada EABT y a las cooperativas agropecuarias asociadas, constatándose que la empresa cuenta con el mapa de suelos escala 1:10000 con la identificación de los factores limitantes por zonas, cooperativas y parcelas, se destacan los relacionados con el uso del suelo, los contenidos de sustratos, la profundidad efectiva, erosión, entre otros elementos.
Tabla 1. Clasificación genética de los suelos
Tipo genético |
Área (ha) |
% |
Descripción |
V |
5900.63 |
62.3 |
Ferralítico Cuarcítico Amarillo Lixiviado |
VI |
799.53 |
8.4 |
Ferralítico Cuarcítico Amarillo Rojizo Lixiviado |
VIII |
989.52 |
4.6 |
Fersialíticos Pardo Rojizo |
X |
16.5 |
0.1 |
Pardos con Carbonatos |
XXVI |
1179.39 |
12.5 |
Aluvial |
XXVII |
102.76 |
41.0 |
Arenoso Cuarcítico |
XXVIII |
468.04 |
4.9 |
Esquelético |
Fuente: Elaboración propia, basada en el mapa de suelos revisado en la empresa
Como se muestra en la tabla 1, el tipo de suelo que prevalece, según la clasificación genética, es de tipo ferralítico cuarcítico amarillo lixiviado típico, con un 62.3 % (5900.63 ha) de área total; en segundo orden, son los suelos de tipo aluvial poco diferenciado con un 12.5 % (1179.39 ha), un 10.5 % para los suelos fersialíticos pardos rojizo típico (989.52 ha), 8.4 % de tipo ferralítico cuarcítico amarillo rojizo lixiviado típico (799.53 ha), el 4.9 % son esqueléticos de tipo antrópico (468.04 ha), el 1 % arenoso cuarcítico (102.76 ha) y el 0.1 % pardos con carbonatos (16.50 ha).
Con respecto a la evaluación agro-productiva para las áreas dedicadas al cultivo del tabaco, que se muestra en la tabla 2, se destaca que más del 50 % de las áreas dedicadas al cultivo del tabaco son de tipo II, lo cual ya de por sí se identifica como una fortaleza del territorio en cuanto a calidad del suelo, sin embargo, posee el 23 % de tipo I, que evidencia la existencia de diferencias en cuanto a los índices de agroproductividad entre los productores, e incluso, internamente dentro de las propiedades del productor.
Tabla 2. Evaluación de los suelos por categoría agro-productivas
Categorías |
Cantidad (ha) |
% |
I Suelos Aptos |
910.68 |
23.9 |
II Suelos Aptos con Limitaciones |
2221.15 |
58.3 |
III Suelos Aptos con Fuertes Limitaciones |
644.09 |
16.91 |
IV Suelos no Aptos |
32.97 |
0.9 |
Fuente: Elaboración propia, basada en el mapa de suelos revisado en la empresa
Del análisis anterior, se destacan dos elementos esenciales: existe una clasificación de los suelos para la producción de tabaco en la empresa objeto de estudio en correspondencia con las normativas establecidas en nuestro país, lo cual representa un avance indiscutible en función del análisis de la eficiencia y eficacia de la producción y el análisis reflejado en la clasificación de suelos, propuesto hasta el momento. Se trata de una clasificación genética, por tanto sería factible contar con un catastro completo que diferencie los suelos desde la agroproductividad; ello se constituye como una de las premisas para la diferenciación de los tributos a pagar por cada productor en correspondencia con la diferente fertilidad del suelo en el cual desempeñan su labor.
Con respecto a los tributos pagados, tanto por las cooperativas como por los productores, es necesario señalar que los agricultores deben realizar el pago de los tributos Impuesto sobre Ingresos Personales y el Impuesto sobre las ventas, sin embargo, este no se tiene en cuenta de forma general en las cooperativas por lo que no llevan un registro de los mismos, lo cual influye negativamente en los estados tributarios de las cooperativas pues, al no tenerlos en cuenta, no se tiene el volumen real de ingresos que aporta al presupuesto del Estado.
Además, desde el punto de vista de los productores, el pago de estos tributos de forma independiente, sin tener en cuenta la diferenciación según la clasificación y agro productividad de los suelos, trae consigo la inequidad en cuanto al monto pagado por trabajo realizado en los cultivos.
Para ahondar en estos aspectos, se decidió aplicar una encuesta al 100 % de los directivos de la EABT de San Juan y las cooperativas con que tienen relaciones contractuales, con el objetivo de evaluar el proceso de gestión tributaria y su relación con la diferente agroproductividad de los suelos, tras lo cual se obtuvieron los siguientes resultados:
En adición a la encuesta anterior, se decidió aplicar una al personal económico, contable y financiero de la Empresa de Acopio y Beneficio del Tabaco de San Juan y Martínez y de las cooperativas con las que tiene relaciones contractuales. Luego de aplicar la encuesta a 87 trabajadores del área económica, contable y financiera, se obtuvieron los siguientes resultados:
A partir de la aplicación de estas técnicas, se identificó un conjunto de regularidades, atendiendo a potencialidades y limitaciones con respecto a la gestión tributaria y su relación con la renta diferencial en la Empresa de Acopio y Beneficio de Tabaco de San Juan y Martínez y las cooperativas con las que tiene relaciones contractuales como se muestra a continuación.
Limitaciones encontradas:
Potencialidades encontradas:
Como conclusiones del análisis realizado, se pudo constatar que el estudio realizado sobre la utilización de la renta diferencial y la gestión tributaria en la Empresa de Acopio y Beneficio de Tabaco de San Juan y Martínez permitieron confirmar que no existe una diferenciación entre los productores de tabaco con respecto a los tributos pagados que tienen como base imponible los resultados de la producción; el territorio cuenta con la mayoría de las potencialidades necesarias para mantener índices agroproductivos elevados, además de que los directivos de la empresa y las cooperativas están de acuerdo con la necesidad de buscar un mecanismo para diferenciar a los productores, según el tipo de suelo donde realizan sus cultivos, así como una diferenciación de los mismos a la hora de calcular o pagar sus tributos que tienen como base imponible los resultados de la producción agrícola.
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Conflicto de intereses
Los autores declaran no tener conflictos de intereses.
Contribución de los autores
Dainel Falcón Corrales y Odalys Labrador Machín diseñaron el estudio, analizaron los datos y elaboraron el borrador.
Araisa Duque Rodríguez estuvo implicada en la recogida, el análisis e interpretación de los datos.
Magela Alonso Cabrera realizó una revisión bibliográfica de los temas y el objeto de estudio analizados.
Todos los autores revisaron la redacción del manuscrito y aprueban la versión finalmente remitida.
